Льготы для иностранных инвесторов в рф

Налоговые льготы для инвесторов – иностранных и РФ

Ни одно государство мира не может успешно развиваться без капитальных инвестиций, для стимулирования которых законодательством каждой страны предусматриваются те или иные налоговые льготы инвесторам. Россия не является исключением, оказывая различные меры государственной поддержки в целях улучшения инвестиционного климата.

Мнения разделились

Объектом повышенного внимания выступает тема предоставления преференций для иностранцев, осуществляющих вложения в экономику нашей страны. Можно выделить две диаметрально противоположные точки зрения на данную проблему.

• Первая заключается в том, что оказание мер поддержки внешней инвестиционной деятельности целесообразно и может отразиться положительным образом на экономике страны, увеличивая приток капитала.
• Представители же второй точки зрения считают, что налоговые льготы для иностранных инвесторов следует отменить, т.к. они не только неэффективны, но даже вредны, создавая неравные условия конкуренции.

Виды налогового стимулирования

Все инвестиционные льготы подразделяются на несколько видов:

• сниженные ставки большинства налогов;
• освобождение от таможенных пошлин;
• так называемые «налоговые каникулы» (определенный срок, в течение которого можно не платить взносы);
• инвестиционные налоговые кредиты;
• создание специальных зон для производства экспортно-ориентированной и высокотехнологичной продукции, и др.

Рассмотрим механизм предоставления указанных преференций более подробно.

Общие налоговые льготы

Пониженные ставки применяются для налогов, несущих наиболее серьезную нагрузку на компании, реализующие инвестпроекты. Это НДС, налоги на прибыль и имущество организаций.

По НДС предусмотрены льготы при осуществлении научной деятельности – например, при выполнении НИОКР уплата налога не требуется (подп. 16-16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В отношении налога на прибыль можно отметить такой стимулирующий инструмент, как инвестиционный налоговый кредит, представляющий своего рода отсрочку платежей по налогу. Данная мера применяется, только если средства, подлежащие уплате налога, направляются на определенные установленные законом цели, такие как:

• проведение НИОКР;
• совершение инновационной деятельности;
• выполнение оборонного госзаказа;
• развитие конкретного региона, и др.

Примечательным является тот факт, что налоговое стимулирование инвестиционной деятельности происходит не только на государственном, но и на муниципальном уровне. Действующее законодательство позволяет субъектам России вводить дополнительные льготы. Как показывает практика, эта мера вполне оправдана: во многих регионах страны, предоставляющих льготные условия, экономические данные выгодно отличаются от показателей других регионов, не вводящих стимулирующие меры.

Наиболее часто встречающимся налогом, по которому регионами устанавливается минимальная ставка (13,5%), выступает налог на прибыль. Далее следует налог на имущество. Уменьшение его ставки в некоторых регионах доходит до 50% (предельная ставка налога – 2,2%).

Немало регионов предоставляет также различные налоговые преференции для банков, лизинговых и страховых фирм, осуществляющих финансирование инвестпроектов.

Также к региональным стимулирующим мерам можно причислить и налоговые льготы для инвесторов в особых экономических зонах:

• налоговые каникулы по некоторым видам налогов;
• сниженные ставки налога на прибыль организаций, а также страховых взносов;
• применение повышенного коэффициента для расчета амортизационных отчислений.

Льготы для внешних инвесторов

Помимо общих мер налогового стимулирования, установленных в отношении как внутренней, так и внешней инвестиционной деятельности, законодательством предусмотрены отдельные виды налоговых льгот для инвесторов в РФ из других государств.

Согласно положениям действующих двусторонних договоров, заключенных с иностранными государствами, при осуществлении зарубежной компанией своей деятельности в России через постоянное представительство, налогообложению подлежит только та часть дохода, которая относится к хозяйственной деятельности данного представительства. Таким образом, исключается двойное налогообложение организаций с иностранным капиталом.

Кроме того, некоторые виды льгот предусматриваются Налоговым кодексом России.

Так, согласно п. 1 ст. 149 НК РФ, не облагаются налогом услуги по сдаче помещений в аренду аккредитованным у нас иностранным компаниям или гражданам, но только в случае, если аналогичная преференция установлена для российских физических и юридических лиц на территории данного иностранного государства.

Кроме того, не подлежат уплате НДС при ввозе на таможенную территорию России некоторые виды имущества в натуральной и денежной форме, полный перечень которых регламентирован ст. 150 НК РФ.

Доходы иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в России, от продажи товаров и иного имущества (за некоторыми исключениями), осуществления работ либо оказания услуг на территории нашей страны, не подлежат налогообложению у источника выплаты (п. 2 ст. 309 НК РФ).

Для справки:
отдельные льготы по налогообложению иностранных инвесторов, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции, указываются также в главе 26.4 НК РФ.

Проблемы и перспективы развития

Несмотря на всю важность налогового инвестиционного стимулирования, нельзя забывать, что на принятие инвестором конечного решения влияют еще и другие факторы, такие как общая экономическая и политическая ситуация, правовые гарантии и т.д. Если уровень экономики не привлекателен для инвестиций, никакие льготы и преференции не будут способствовать вложению в нее капитала.

Необходимо также учитывать, что заметная разница в системе льгот для отечественных и зарубежных инвесторов в пользу последних может повлечь вывод капитала за пределы страны российскими бизнесменами с целью получения ими льгот.

Соблюдение нужного баланса в инвестиционном стимулировании позволит создать благоприятные условия для развития экономической системы страны.

Льготы и гарантии для инвесторов в РФ

Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесто­ров на территории Российской Федерации установлены Федеральным законом от 09 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

В частности, этим законом закреплено, что:

• правовой режим деятельности иностранных инвесторов и использования полу­ченной от инвестиций прибыли не может быть менее благоприятным, чем правовой ре­жим деятельности и использования полученной от инвестиций прибыли, предоставлен­ный российским инвесторам. Вместе с тем, Федеральным законом от 29 апреля 2008 г. N 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности госу­дарства», Законом РФ от 27 декабря 1991 г. N 2124-1 «О средствах массовой информации» и другими законами установлены отдельные изъятия ограничительного ха­рактера для иностранных инвесторов;
• иностранному инвестору на территории Российской Федерации предоставляется полная и безусловная защита прав и интересов, которая обеспечивается нормами феде­ральных законов и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также международными договорами Российской Федерации;
• иностранный инвестор имеет право на возмещение убытков, причиненных ему в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местно­го самоуправления или должностных лиц этих органов, в соответствии с гражданским за­конодательством Российской Федерации;
• иностранный инвестор имеет право осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации в любых формах, не запрещенных законодательством Российской Федерации;
• иностранный инвестор в силу договора вправе передать свои права (уступить требования) и обязанности (перевести долг), а на основании закона или решения суда обя­зан передать свои права (уступить требования) и обязанности (перевести долг) другому лицу в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;
• имущество иностранного инвестора или коммерческой организации с иностран­ными инвестициями не подлежит принудительному изъятию, в том числе национализа­ции, реквизиции, за исключением случаев и по основаниям, которые установлены феде­ральным законом или международным договором Российской Федерации. При реквизи­ции иностранному инвестору или коммерческой организации с иностранными инвестиция­ми выплачивается стоимость реквизируемого имущества. При прекращении действия обстоятельств, в связи с которыми произведена реквизиция, иностранный инве­стор или коммерческая организация с иностранными инвестициями вправе требовать в судебном порядке возврата сохранившегося имущества, но при этом обязаны возвратить полученную ими сумму компенсации с учетом потерь от снижения стоимости имущества. При национализации иностранному инвестору или коммерческой организации с ино­странными инвестициями возмещаются стоимость национализируемого имущества и другие убытки;
• спор иностранного инвестора, возникший в связи с осуществлением инвестиций и предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации, разрешается в соответствии с международными договорами Российской Федерации и федеральными законами в суде или арбитражном суде либо в международном арбитраже (третейском суде).

Конституцией Российской Федерации закреплено, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью её правовой системы. Если международным договором Российской Феде­рации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Россий­ская Федерация участвует во множестве многосторонних и двусторонних международных договоров и соглаше­ний, в частности, Россий­ской Федерацией ратифициро­вана Конвенция о защите прав человека и основных свобод (Федеральным законом от 30 мар­та 1998 г. N 54-ФЗ «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней»).

Налоговые льготы для иностранных инвесторов в рф

Мнения разделились

Объектом повышенного внимания выступает тема предоставления преференций для иностранцев, осуществляющих вложения в экономику нашей страны. Можно выделить две диаметрально противоположные точки зрения на данную проблему.

• Первая заключается в том, что оказание мер поддержки внешней инвестиционной деятельности целесообразно и может отразиться положительным образом на экономике страны, увеличивая приток капитала.
• Представители же второй точки зрения считают, что налоговые льготы для иностранных инвесторов следует отменить, т.к. они не только неэффективны, но даже вредны, создавая неравные условия конкуренции.

Налоговые льготы для инвесторов – иностранных и рф

Гарантии права иностранного инвестора на приобретение ценных бумаг (ст. 13); 10. Гарантии участия иностранного инвестора в приватизации (ст. 14); 11. Гарантии предоставления иностранному инвестору права на земельные участки, другие природные ресурсы, здания, сооружения и иное недвижимое имущество (ст.
15). Перечень этот не является исчерпывающим. Согласно ст. 17 Закона «Об иностранных инвестициях», субъекты РФ и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции могут предоставлять иностранному инвестору льготы и гарантии, осуществлять финансирование и оказывать иные формы поддержки инвестиционного проекта, осуществляемого иностранным инвестором, за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также внебюджетных средств.

Существующие налоговые льготы и вычеты

Так как государство заинтересовано в привлечении капитала на свою территорию, то оно всячески старается пойти на встречу людям, у которых есть деньги и создать для них выгодные условия для вкладывания своих средств. С этой целью разработан ряд законов в НК, регламентирующих те льготы, которые получает каждый человек или организация, которые решились вложить свои финансы в какую-либо область деятельности в РФ.

5 советов для инвесторов в криптовалюты от аналитика EXANTE Виктора Аргонова

В зависимости от рода деятельности и сложившейся там обстановки, физические и юридические лица, открывшие себе ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) получают как льготы, так и некоторые вычеты с возможных трат. Налоговые льготы при инвестировании в 2018 не потерпели особых изменений и почти ничем не отличаются от действовавших в прошлые годы.

5 видов налоговых льгот

1.Налоговые льготы по ИИС

Открыв индивидуальный инвестиционный счёт, частный инвестор может выбрать одну из 2 налоговых льгот:

1. По ИИС типа “А” — ежегодный вычет на взносы 13% (до 52 т. ₽ );
2. ПоИИС типа“Б” — НДФЛ, полученный от торговых операций = 0% .

И И С-А в отличии от ИИС-Б — это налоговый вычет, а не освобождение от уплаты. Т.е. с вас удерживается налог, который вы потом возвращаете себе , обратившись в налоговую. Поэтому если вы получаете зарплату “в конверте” и не платите государству НДФЛ, то и возвращать вам будет нечего.

Основные особенности ИИС

• Одновременно можно выбрать только 1 тип. И один инвестор не может иметь более одного ИИС;
• Максимальный взнос — до 1 млн. ₽ в год;
• Минимальный срок — 3 года, чтобы иметь возможность воспользоваться вышеописанными льготами. Считается с даты открытия, а не с даты зачисления средств. Вы можете произвести первый взнос в конце третьего года, и уже в начале четвёртого воспользоваться налоговой льготой и закрыть счёт, т.к. фактически ИИС просуществовал уже 3 года;
• По окончании 3х лет не обязательно закрывать ИИС;

• Максимальный вычет за 1 год = 52 т. ₽, т.е. наибольшую доходность можно получить, ежегодно пополняя счёт на 400 т. ₽ , и получая с них вычет 13% (52 т. ₽ );
• Если Вы захотите снять даже часть средств или вывести активы, когда счёту будет менее 3х лет, ИИС придётся закрыть и полученные льготы вернуть;
• Выбрать тип можно в любой момент. Если вы подали в налоговую декларацию на вычет НДФЛ, то это означает для брокерской компании, что вы определились с типом и выбрали ИИС-А.

Рекомендую прочитать:

2. Налоговая инвестиционная льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ)

ЛДВ — это вид налогового вычета, который равен положительному финансовому результату при условии владения ЦБ более 3х лет.

Простыми словами — мы получаем налоговый вычет , если не прода ём активы более 3х лет . Максимальный срок владения не прописан, ограничен только сроком жизни владельца. Поэтому продавать бумаги через 3 года, чтобы воспользоваться ЛДВ, не обязательно. Льготой можно пользоваться неограниченное кол-во раз.

Важно помнить о режиме торгов Т+2. Согласно нему, вы становитесь владельцем ценных бумаг только по прошествии 2 дней после даты покупки, т.е. вас вносят в список акционеров не сразу. Выходные и праздничные дни не в счёт. А для того, чтобы воспользоваться данной льготой, нужно продержать бумаги 3 полных года. Даже если вы продадите на 1 день раньше установленного срока, льгота сгорает. То же самое следует учитывать, если вы продержали активы неполные 4 года и решили продать за несколько дней до окончания четвёртого года. Тогда ЛДВ будет рассчитываться на основе 3 лет.

Данная льгота действует с 1 января 2015 года по всей России.

Основные особенности ЛДВ

• Ограничение по максимальному доходу от владения ЦБ — 3 млн.₽ в год. Получили за 3 года доход 10 млн. ₽ и решили продать бумаги, значит 1 млн.₽ подлежит налогообложению (3года * 3 млн.₽ = 9 млн.₽ — максимальный доход, не облагаемый НДФЛ). Продержите бумаги ещё один год, и необлагаемый доход будет уже 12 млн.₽ ;

• Не применим для ИИС;
• Можно получать 1 раз в год;
• В отличии от ЛДВ-РИИ ограничений по срокам действия здесь нет .

Это относится к ЦБ :

• Которые обращаются на организованных торгах;

• К паям оПИФов ;
• Приобретённы м не ранее 01.01.2014г.;
• Которые находятся во владении не менее 3х полных лет.

ЛДВ не распространяется на:

• Доход, полученный от купонных выплат по облигациям;

• Доход от дивидендов.

Ц Б в своё владение можно получить несколькими способами:

1. Покупка — когда мы их покупаем;
2. Наследование или дарение — когда нам дарят или мы получаем их в наследство;
3. Дробление или консолидация — когда увеличивается кол-во акций в обращении (сплит);
4. Опционные программы — когда мы на работе получаем премию ценными бумагами.

При наследовании (дарении) срок владения ценными бумагами не передаётся. При дроблении (консолидации) — сохраняется.

Если вы решили воспользоваться ЛДВ, вам нужно:

1. Подготовить копии документов, которые смогут подтвердить ваше право на вычет (например, брокерский отчёт или отчёт управляющей компании );
2. Взять на работе справку 2-НДФЛ;
3. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
4. Передать собранные документы в налоговую по месту жительства.

3. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичных компаний (ЛДВ-РИИ)

Доход от продажи ЦБ высокотехнологичного сектора не облагается НДФЛ, если вы владеете этими активами более 1 года. По-другому этот сектор экономики называется инновационным. Аббревиатура РИИ расшифровывается как Р ынок И нноваций и И нвестиций.

С актуальным перечнем вы можете ознакомиться на официальном сайте Московской Биржи (ссылка на список ).

В него входят следующие компании:

• ПАО «Институт Стволовых Клеток Человека» (обыкновенные акции — АО);
• ПАО “Фармсинтез”(АО);
• ПАО Завод экологической техники и экопитания «ДИОД» (АО);
• ПАО «Наука-Связь» (АО);

• ПАО «Группа Компаний «Роллман» (привилегированные акции и АО);
• ПАО «ВТОРРЕСУРСЫ» (АО);
• ПАО Научно-производственное объединение «Наука» (АО).

Чем отличаются привилегированные акции от обыкновенных написано здесь.

Данная льгота действует до конца 2022 года.

Основные особенности ЛДВ-РИИ

• Ценные бумаги должны находиться в собственности не менее 1 года;
• Нет ограничений по максимальному доходу, не облагаемому НДФЛ;
• Весь срок владения компания должна соответствовать требованиям, предъявляемым к высокотехнологичным предприятиям, и находится в соответствующем списке;

Льготные ставки НДФЛ по купонам облигаций

Не облагаются НДФЛ:

• Купоны по облигациям федерального займа (ОФЗ);
• Купоны по муниципальным и региональным облигациям;
• Купоны по еврооблигациям Министерства Финансов;
• С начала 2018 года — купоны по корпоративным облигациям, эмитированным с начала 2017 года со ставкой , не превышающей значение “ключевая ставка ЦБ+5%” .

Здесь следует подробнее остановиться на корпоративных облигациях, т.к. мы видим, что должны быть выполнены определённые условия, чтобы НДФЛ по ним был 0%. Т.е. эти облигации отличаются от остальных, а именно:

1. Они освобождены от НДФЛ не полностью ;
2. На их НКД (накопленный купонный доход) при совершении сделки купли-продажи льгота на освобождение от НДФЛ не распространяется .

Итак, к таким облигациям относятся:

• Облигации российских эмитентов, номинированные в рублях;

• С датой размещения не ранее 1 января 2017 года;
• Те, которые обращаются на организованных торах;
• Облигации с ипотечным покрытием, обращаемые на вторичном биржевом рынке .

От НДФЛ освобождается купон, который не превышает ключевую ставку ЦБ на 5%.

Например, ключевая ставка ЦБ на текущий момент = 7,75%. Таким образом, если величина купона по корпоративной облигации не превышает значение 7,75% + 5%, т.е. 12,75%, то НДФЛ не удерживается. Если купон равен, к примеру, 14%, то разница в 1,25% (14%-12,75%) облагается НДФЛ 35%.

Отмена “валютной переоценки” по еврооблигациям МинФина

Данные облигации внешних займов РФ обладают следующими признаками:

• Они номинированы в иностранной валюте;
• Их покупка, продажа (погашение) осуществлялась также в иностранной валюте.

При совершении сделок с еврооблигациями можно получить доход от курсовой разницы, другими словами — “от валютной переоценки”.

Например, мы купили одну еврооблигацию за 1000 $ по курсу 65₽ за 1$. Т.е. в рублях мы отдали за эту бумагу 65 000₽. Курс доллара изменился и 1$ на момент продажи облигации стоил уже, допустим, 70₽. Представим, что облигацию мы также продаём за 1000$ и получаем теперь 70 000₽.

До 1 января 2019 года доход из нашего примера в 5000₽ облагался НДФЛ. Сегодня не облагается.

Обратите внимание на то, что базой расчёта НДФЛ был финансовый результат в рублях. Даже если бы мы продали облигацию дешевле, чем купили, но при этом в рублях получился положительный результат, мы бы заплатили НДФЛ. Но по указу президента РФ теперь уже платить не будем.

Освобождение дохода от уплаты НДФЛ предусмотрено только для физических лиц .

Как рассчитать доход при продаже еврооблигации

Давайте рассмотрим на следующем примере:

• Цена покупки: 1000$;
• Цена продажи : 1010$;
• Курс доллара на момент покупки — 60₽ /$ (не обязателен в расчёте дохода);

• Курс доллара на момент продажи — 70 ₽ /$.

Доход = (1010 *70) -(1000 *70) = (1010-1000) * 70 = 700 ₽ .

Таким образом, мы видим отмену “валютной переоценки” в действии, т.е. цена покупки при расчёте не имеет значения.